תיקון כללי מס הכנסה

לקוחות יקרים,

ביום 17 בספטמבר 2024, פורסמו ברשומות כללי מס הכנסה (הקלות מס בהקצאת מניות לעובדים) (תיקון), התשפ"ד-2024 (להלן: "התיקון").

במסגרת התיקון, תוקנו כללי מס הכנסה (הקלות מס בהקצאת מניות לעובדים), התשס"ג-2003 אשר היו נהוגים עד כה בקשר לתוכניות תגמול הוניות ועמידה בדרישות סעיף 102 לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש] התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה").

התיקון ייכנס לתוקף ביום 1 בינואר 2025, והוא כולל שינויים באופן הגשת תוכניות הקצאה חדשות ו/או עדכונים בתוכניות הקצאה קיימות, כך שלמעשה נקבע "מסלול ירוק" חקיקתי לאישור תוכנית הקצאה אשר יקנה וודאות לחברה שהתוכנית אכן אושרה ע"י פקיד השומה בסמוך למועד הגשתה.

הבקשה לאישור תוכנית התגמול תוגש דרך מערכת מקוונת (וזאת חלף ההגשה הפיזית שהייתה נהוגה עד היום) והיא תכלול, בין היתר, טופס חדש - שאלון שעל החברה למלא באשר לתנאי תוכנית התגמול (תוספת ד') הכולל פירוט נרחב כגון מידע אודות החברה, הנאמן ותוכנית ההקצאה, זהות המכשיר ההוני המוענק, אפשרויות סילוק במזומן של המכשיר ההוני, אופציות CALL ו-PUT, זכויות שצמודות למכשיר ההוני שהוקצה (הצבעה, דיבידנד וכו'), תנאי הבשלה ועוד.

תשובות החברה בשאלון יהיו כפופות לבדיקה של פקיד השומה ובמקרה הצורך לדרישה לקבלת הסברים והבהרות. כל שינוי ו/או עדכון בתוכנית ההקצאה המהווה שינוי בתשובות החברה בשאלון, מחייב את החברה להגיש עדכון במערכת המקוונת ורשות המיסים תראה בכך הגשת תוכנית הקצאה חדשה.

הקצאת תגמול הוני מכוח תוכנית הקצאה שאינה מוגשת כנדרש במערכת, תסווג כהקצאה שאינה באמצעות נאמן ויחולו עליה הוראות סעיף 102(ג) לפקודה.

בנוסף, התיקון קובע חובת דיווח מקוון לחברות - דיווח רבעוני (טופס 146) ושנתי (טופס 156). הדיווח יעשה בהתייחס להקצאות עם נאמן וללא נאמן ויכלול נתונים רבים כגון שמות העובדים, מועדי הקצאה, כמות וסוג מכשיר התגמול, תוספת המימוש, תנאי הבשלה, הקצאות חדשות, מימושים ו/או שינויים בהקצאות קיימות ועוד.

רשות המיסים צפויה לפרסם חוזר מקצועי שיכלול פירוט נוסף באשר ליישום התיקון לרבות לגבי דרישות ההגשה והדיווח המקוונות.

לאור האמור, נערכנו מבעוד מועד על מנת להעניק לכם מענה מקצועי וליווי תפעולי שוטף בהגשת תכנית הקצאה חדשה ובדיווחים הנדרשים במסגרת התיקון.

‍

אנו עומדים לרשותכם בכל שאלה.

בברכה,

altshare

^{*האמור אינו מהווה ייעוץ משפטי או מיסויי המתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל לקוח ואינו נועד להחליפם.} 

‍

‍